高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來保障新要求

　　所謂會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，師事是職業(yè)責(zé)任則擬指會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保的，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)活動(dòng)造成委托人或其他利害關(guān)系人經(jīng)濟(jì)損失依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的險(xiǎn)監(jiān)賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。

　　財(cái)政部、管規(guī)原保監(jiān)會(huì)于2015年印發(fā)實(shí)施《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），大修導(dǎo)填補(bǔ)了注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度空白。獎(jiǎng)優(yōu)建立

　　不過，罰劣風(fēng)險(xiǎn)時(shí)代在發(fā)展，師事市場環(huán)境也在不斷變化。職業(yè)責(zé)任則擬隨著資本市場的險(xiǎn)監(jiān)快速發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管規(guī)審計(jì)質(zhì)量與資本市場的信息披露質(zhì)量越來越緊密關(guān)聯(lián)，職業(yè)責(zé)任約束空前強(qiáng)化，大修導(dǎo)對職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)也提出了更高的獎(jiǎng)優(yōu)建立要求。

　　上海市建緯律師事務(wù)所高級顧問律師王民在接受北京商報(bào)記者采訪時(shí)表示，罰劣風(fēng)險(xiǎn)隨著2019年《中華人民共和國證券法》的師事修改及司法實(shí)踐的推動(dòng)，從事上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)顯著上升，越來越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其合伙人在上市公司虛假陳述案件中被投資者要求承擔(dān)連帶賠償責(zé)任或被上市公司追責(zé)，會(huì)計(jì)師自身的保障需求也在同步上升。但是，目前會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的條款存在不少不符合市場需求的問題，同時(shí)保險(xiǎn)人對此類業(yè)務(wù)也日趨謹(jǐn)慎，市場承保能力有限，由于對新問題缺乏研究，理賠爭議也逐漸增多。

　　財(cái)政部發(fā)布的修訂說明也提到，修訂背景是考慮到當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)投保規(guī)模和保障程度仍較低，存在行業(yè)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總體較高、保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)不完善、理賠不順暢等問題。

　　從全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)整體投保情況來看，從事上市公司審計(jì)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識強(qiáng)，普遍進(jìn)行了投保；從事低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金為主。

　　擬優(yōu)化費(fèi)率機(jī)制

　　綜合來看，征求意見稿分為五章24條，主要內(nèi)容包括制定依據(jù)、費(fèi)率浮動(dòng)機(jī)制、職業(yè)責(zé)任鑒定、對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和保險(xiǎn)公司的監(jiān)管措施等。

　　修訂說明指出，本次修訂進(jìn)行了多方面重點(diǎn)調(diào)整，包括分類設(shè)定要求、優(yōu)化費(fèi)率機(jī)制，體現(xiàn)“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”、完善示范文本等。本次修訂細(xì)化了費(fèi)率影響因素，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司科學(xué)設(shè)計(jì)費(fèi)率模型，并發(fā)揮職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)機(jī)制對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的監(jiān)督促進(jìn)作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和提升業(yè)務(wù)質(zhì)量。

　　在細(xì)節(jié)調(diào)整方面，征求意見稿擬對依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提出更高的累計(jì)賠償限額投保要求，以提升從事特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、更好維護(hù)投資者等各方利益。

　　征求意見稿擬定，依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其投保的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)累計(jì)賠償限額，取100萬元與合伙人（股東）人數(shù)的乘積或10000萬元中的較高者，原《暫行辦法》賠償限額則是取100萬元與合伙人人數(shù)的乘積或5000萬元中的較高額。

　　對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率，征求意見稿擬定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照公平、合理、充足的原則建立市場化的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率浮動(dòng)機(jī)制，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)、執(zhí)業(yè)年限、行政處罰記錄、涉訴情況和歷史賠付記錄等風(fēng)險(xiǎn)影響因素，以及保障范圍、賠償限額和追溯期等承保條件，確定和調(diào)整職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率。

　　可以看出，征求意見稿對會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的賠償限額、費(fèi)率等，進(jìn)行了針對性調(diào)整，以更好地匹配其風(fēng)險(xiǎn)水平。王民表示，征求意見稿一方面提高了從事高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額，對保險(xiǎn)市場承保能力與風(fēng)控水平的要求進(jìn)一步提高；另一方面通過優(yōu)化費(fèi)率機(jī)制與理賠機(jī)制，通過引入行業(yè)示范條款和專家評審機(jī)制減少理賠爭議，能夠發(fā)揮職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)機(jī)制對會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的監(jiān)督促進(jìn)作用與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移功能，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升整個(gè)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識與執(zhí)業(yè)水平。