中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰決定書

〔2025〕130號(hào)

當(dāng)事人:利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱利安達(dá)),證監(jiān)住所:北京市朝陽區(qū)。

孫光輝,出會(huì)計(jì)男,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

劉戈,手家?guī)熓?strong>女,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

喬鑫,所萬元男,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

李瑾,被罰女,涉案項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》),將近2005年修訂、2014年修正的證監(jiān)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱2005年《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)利安達(dá)涉廣譽(yù)遠(yuǎn)中藥股份有限公司(以下簡稱廣譽(yù)遠(yuǎn))年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查,依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、出會(huì)計(jì)依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的手家?guī)熓聶?quán)利,應(yīng)當(dāng)事人利安達(dá)、孫光輝、所萬元?jiǎng)⒏辍⒈涣P喬鑫、將近李瑾的證監(jiān)要求,我會(huì)舉行了聽證會(huì),聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯意見。本案現(xiàn)已調(diào)查、出會(huì)計(jì)辦理終結(jié)。手家?guī)熓?/p>

經(jīng)查明,利安達(dá)存在以下違法事實(shí):

一、利安達(dá)為廣譽(yù)遠(yuǎn)提供年報(bào)審計(jì)服務(wù),出具的2016年至2022年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)我會(huì)另案查明,廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年至2021年年報(bào)“買斷式銷售”模式披露不真實(shí),在子公司山西廣譽(yù)遠(yuǎn)國藥有限公司與下游商業(yè)公司存在“產(chǎn)品發(fā)生滯銷及近效期,可無條件退貨”約定的情況下,向部分下游商業(yè)公司實(shí)施壓貨,濫用“出庫即確認(rèn)收入”會(huì)計(jì)政策,提前確認(rèn)銷售收入。同時(shí),部分銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不符合準(zhǔn)則規(guī)定。上述情況導(dǎo)致廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年至2022年年度報(bào)告存在虛假記載。

利安達(dá)為廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù),均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)1,981,132.09元(不含增值稅)。利安達(dá)在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé),出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載,孫光輝為2018年至2021年年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,劉戈為2019年至2021年年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,喬鑫和李瑾為2022年年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、利安達(dá)在對(duì)廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

(一)在營業(yè)收入審計(jì)程序中未勤勉盡責(zé)

利安達(dá)在2016年至2022年年報(bào)審計(jì)中,均將營業(yè)收入評(píng)估為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并作為特別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。但在審計(jì)中存在以下未勤勉盡責(zé)行為:

1.未按計(jì)劃及控制流程執(zhí)行穿行測(cè)試、控制測(cè)試,審計(jì)證據(jù)不足。在穿行測(cè)試中,存在未獲取測(cè)試樣本及測(cè)試樣本信息不完整的情形。在控制測(cè)試中,存在測(cè)試樣本量少于內(nèi)部規(guī)定的測(cè)試樣本量、測(cè)試樣本信息不完整、測(cè)試樣本中業(yè)務(wù)單據(jù)日期存在矛盾等情形。利安達(dá)在取得審計(jì)證據(jù)不充分、不適當(dāng)?shù)那闆r下,仍得出“控制得到執(zhí)行且運(yùn)行有效”的審計(jì)結(jié)論。

2.訪談程序執(zhí)行不到位。一是未考慮訪談回復(fù)有關(guān)退換貨及付款條款對(duì)營業(yè)收入確認(rèn)的影響。二是未關(guān)注異常訪談回復(fù),存在訪談回復(fù)顯示的銷售數(shù)量及金額與當(dāng)年實(shí)際嚴(yán)重不符的情況。利安達(dá)未對(duì)上述情況保持合理關(guān)注,未進(jìn)一步查驗(yàn)并判斷廣譽(yù)遠(yuǎn)營業(yè)收入處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

3.合同檢查程序執(zhí)行不到位。在營業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試中,利安達(dá)抽查了部分購銷合同,但存在以下未勤勉盡責(zé)行為。一是年報(bào)審計(jì)中未關(guān)注合同中有關(guān)非質(zhì)量問題可退換貨或根據(jù)實(shí)際銷售情況付款的條款對(duì)營業(yè)收入確認(rèn)的影響。二是部分年報(bào)審計(jì)中未關(guān)注合同中明確約定需要購貨方提供的貨物流向表,未進(jìn)一步了解下游商業(yè)公司實(shí)際庫存及銷售廣譽(yù)遠(yuǎn)商品的情況,從而未發(fā)現(xiàn)商業(yè)公司庫存充足、歷史銷量小,但廣譽(yù)遠(yuǎn)仍向其壓貨的明顯異常。三是執(zhí)行合同檢查流于形式。存在僅獲取框架協(xié)議而未獲取包含相關(guān)退換貨條款的執(zhí)行協(xié)議、未獲取執(zhí)行合同及未發(fā)現(xiàn)部分合同缺少客戶蓋章的情況。

4.抽查憑證程序執(zhí)行不到位。一是未按計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序。存在部分樣本未完整獲取業(yè)務(wù)單據(jù)、部分樣本與測(cè)試程序不相關(guān)的情況。二是未發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本明顯異常。存在部分樣本業(yè)務(wù)單據(jù)明顯跨期、同一筆業(yè)務(wù)下各業(yè)務(wù)單據(jù)關(guān)聯(lián)信息不一致情形。利安達(dá)對(duì)上述情況未予關(guān)注,未采取合理應(yīng)對(duì)措施,仍得出測(cè)試有效的審計(jì)結(jié)論。

5.退貨檢查程序執(zhí)行不到位。一是未按計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序。利安達(dá)對(duì)于其收集的退換貨樣本存在后附業(yè)務(wù)單據(jù)及原始憑證不完整、退換貨申請(qǐng)理由不符合規(guī)定、合同明確了銷售退回條件等情況未予關(guān)注,未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。二是未對(duì)明顯異常保持職業(yè)懷疑。退換貨發(fā)生金額顯著超過利安達(dá)當(dāng)年設(shè)定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平,利安達(dá)未結(jié)合廣譽(yù)遠(yuǎn)自身庫存情況關(guān)注銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性,未保持合理職業(yè)懷疑,執(zhí)行審計(jì)程序存在重大缺陷。

(二)在銷售費(fèi)用審計(jì)程序中未勤勉盡責(zé)

在廣譽(yù)遠(yuǎn)2018年至2022年年報(bào)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估中,利安達(dá)將銷售費(fèi)用評(píng)估為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),其在審計(jì)執(zhí)行中存在以下未勤勉盡責(zé)行為:

1.抽查憑證程序執(zhí)行不到位。利安達(dá)在部分年報(bào)審計(jì)中抽取的憑證證據(jù)不完整,無法實(shí)現(xiàn)測(cè)試目的。同時(shí)未關(guān)注到部分測(cè)試樣本所附業(yè)務(wù)單據(jù)跨期、記賬錯(cuò)誤等明顯異常。利安達(dá)未審慎、恰當(dāng)評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù),未關(guān)注明顯異常并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序,即得出原始憑證內(nèi)容完整、記賬憑證金額相符、賬務(wù)處理正確的審計(jì)結(jié)論。

2.未按計(jì)劃執(zhí)行分析性程序。在部分年度銷售費(fèi)用審計(jì)中,已發(fā)現(xiàn)相關(guān)異常并在審計(jì)底稿中明確需進(jìn)一步分析變動(dòng)原因,但實(shí)際未予執(zhí)行。

3.廣告費(fèi)查驗(yàn)程序執(zhí)行不到位。在部分年報(bào)審計(jì)中,未獲取及檢查廣告合同涉及的廣告發(fā)布確認(rèn)書以及各月實(shí)際結(jié)算單據(jù)等資料,在無法驗(yàn)證廣告費(fèi)計(jì)提充分性、準(zhǔn)確性的情況下,得出了未見異常、可以確認(rèn)的審計(jì)結(jié)論。

利安達(dá)上述行為違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》(2010年修訂、2019年修訂、2022年修訂)第二十八條、第三十四條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》(2010年修訂)第二十三條、第三十三條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2010年修訂、2019年修訂)第八條、第十條、第二十五條、第二十六條、第二十七條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2010年修訂、2016年修訂)第十條、第十五條的規(guī)定。

上述違法事實(shí),有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)費(fèi)發(fā)票、審計(jì)對(duì)象年度財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、詢問筆錄、情況說明、收款憑證等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為,利安達(dá)作為廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu),在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中,未按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求勤勉盡責(zé),所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。利安達(dá)上述行為違反2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫光輝、劉戈、喬鑫和李瑾是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

當(dāng)事人利安達(dá)、孫光輝、劉戈、喬鑫、李瑾及其代理人提出業(yè)務(wù)單據(jù)日期矛盾系企業(yè)會(huì)計(jì)記賬時(shí)未手工修改、具有退換貨相關(guān)合同條款的客戶不超過5家且對(duì)確認(rèn)收入無影響、“壓貨”相關(guān)收入確認(rèn)無誤、廣譽(yù)遠(yuǎn)收入未發(fā)現(xiàn)跨期、單據(jù)及憑證不完整是歸檔問題、憑證后附單據(jù)跨期是廣譽(yù)遠(yuǎn)對(duì)銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方式、對(duì)2019年銷售費(fèi)用審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)異常已實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序、對(duì)廣告費(fèi)查驗(yàn)有相應(yīng)的預(yù)付款函證程序、法律適用錯(cuò)誤、量罰過重、部分事實(shí)超過行政處罰時(shí)效等申辯意見,請(qǐng)求從輕、減輕處罰。

經(jīng)復(fù)核,我會(huì)認(rèn)為,一是案涉事實(shí)存在明顯異常,當(dāng)事人申辯內(nèi)容不足以提供合理解釋。二是案涉違法行為具有連續(xù)性,本案法律適用無誤。三是已綜合考慮案涉違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度等因素,量罰并無不當(dāng)。四是我會(huì)于2021年7月至12月發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法線索,未超出行政處罰時(shí)效。對(duì)上述申辯意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,我會(huì)決定:

一、對(duì)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正,沒收審計(jì)業(yè)務(wù)收入1,981,132.09元,并處以7,924,528.36元罰款;

二、對(duì)孫光輝給予警告,并處以65萬元的罰款;

三、對(duì)劉戈給予警告,并處以60萬元的罰款;

四、對(duì)喬鑫、李瑾給予警告,并分別處以20萬元的罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰沒款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時(shí),須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰委員會(huì)辦公室備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議(行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司),也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰決定書

〔2025〕129號(hào)

當(dāng)事人:利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱利安達(dá)),住所:北京市朝陽區(qū)。

張志輝,男。

周阿春,男。

歐云飛,男。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)利安達(dá)為廣東超華科技股份有限公司(以下簡稱超華科技)提供審計(jì)服務(wù)未勤勉盡責(zé)案進(jìn)行了立案調(diào)查,依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,應(yīng)當(dāng)事人利安達(dá)、張志輝、周阿春、歐云飛的要求舉行了聽證會(huì),聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明,當(dāng)事人存在以下違法事實(shí):

一、利安達(dá)為超華科技提供年報(bào)審計(jì)服務(wù),出具的2019年至2022年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)另案查明,超華科技2020年通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、少記費(fèi)用虛增利潤,2019年至2022年通過支付往來款等方式向?qū)嶋H控制人梁某鋒提供資金,未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易和非經(jīng)營性占用資金,未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)擔(dān)保。

利安達(dá)為超華科技2019年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù),對(duì)2019年、2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,對(duì)2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)3,018,869.84元(不含增值稅)。利安達(dá)在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé),出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載,其中2019年和2020年年度審計(jì)報(bào)告的簽字會(huì)計(jì)師為周阿春和張志輝,2021年和2022年年度審計(jì)報(bào)告的簽字會(huì)計(jì)師為歐云飛和張志輝。

二、利安達(dá)在對(duì)超華科技2019年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

(一)預(yù)付款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行不到位

超華科技2019年至2022年合并報(bào)表均存在大額預(yù)付款項(xiàng)期末余額。其中,2019年3家公司預(yù)付賬款余額占比80.86%;2020年2家公司預(yù)付賬款余額占比81.53%;2021年2家公司預(yù)付賬款余額占比91.76%;2022年1家公司預(yù)付賬款余額占比67.99%。利安達(dá)執(zhí)行超華科技2019年至2022年年審時(shí),均將預(yù)付款項(xiàng)評(píng)估為認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。但在執(zhí)行中:一是未按計(jì)劃向超華科技管理層訪談?lì)A(yù)付款項(xiàng)有關(guān)情況,未查詢主要供應(yīng)商的工商信息,未與主要供應(yīng)商進(jìn)行訪談,未向部分主要供應(yīng)商發(fā)函并檢查雙方業(yè)務(wù)交易支持文件及決策流程。二是在采購與付款循環(huán)測(cè)試中,未檢查主要供應(yīng)商預(yù)付賬款憑證,無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施目的。抽取了部分供應(yīng)商付款憑證,憑證核對(duì)結(jié)論為付款經(jīng)過審批,但底稿中未附支撐核對(duì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。

(二)往來科目憑證檢查程序不到位

利安達(dá)執(zhí)行超華科技2020年至2022年年審時(shí),在超華科技應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及超華科技子公司其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序中,檢查了超華科技及子公司與主要供應(yīng)商的大額往來款憑證,憑證核對(duì)結(jié)論為記賬憑證及入庫單與發(fā)票一致或與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)等,但底稿中未附支撐核對(duì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。

(三)函證程序不到位

利安達(dá)執(zhí)行超華科技2019年至2022年年審時(shí),一是在對(duì)超華科技及子公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款執(zhí)行函證程序時(shí),未對(duì)函證保持控制,存在未核查發(fā)函地址、未登記核查回函地址、未發(fā)現(xiàn)同一公司函證地址不同等異常、部分函證未選擇適當(dāng)?shù)暮C對(duì)象、部分函證交由審計(jì)對(duì)象處理等問題。二是存在對(duì)部分函證對(duì)象未及時(shí)發(fā)函、未收到回函時(shí)沒有實(shí)際執(zhí)行替代測(cè)試程序、在內(nèi)部復(fù)核人員提示關(guān)注后仍未執(zhí)行恰當(dāng)程序等問題。三是部分函證填列采購數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤但仍然得到被函證方回函確認(rèn),利安達(dá)對(duì)此未予關(guān)注。

(四)未對(duì)異常情形保持職業(yè)懷疑

利安達(dá)執(zhí)行超華科技2019年至2022年年審時(shí),一是未關(guān)注部分供應(yīng)商與梁某鋒控股的相關(guān)公司在聯(lián)絡(luò)方式、人員、地址等方面存在關(guān)聯(lián)情形。二是未關(guān)注部分供應(yīng)商成立時(shí)間短、資本規(guī)模小但與超華科技交易金額巨大的合理性,超華科技及子公司與部分供應(yīng)商的資金往來規(guī)模顯著超過相應(yīng)業(yè)務(wù)規(guī)模的合理性,以及超華科技子公司與部分供應(yīng)商低毛利、長賬期業(yè)務(wù)模式的合理性。三是未關(guān)注超華科技子公司簽訂合同的落款與其時(shí)用名不符的矛盾,未關(guān)注供應(yīng)商在訪談?dòng)涗浿嘘愂霾淮嬖谪?cái)務(wù)承諾與其此前承諾代其他公司償還超華科技資金的矛盾。四是未關(guān)注超華科技子公司會(huì)議紀(jì)要有關(guān)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)安排與簽訂的采購合同條款內(nèi)容不一致,以及收回該預(yù)付賬款并解除合作的會(huì)議紀(jì)要所載原因與實(shí)際情形不符。五是在利安達(dá)內(nèi)部復(fù)核人員提示項(xiàng)目組關(guān)注超華科技前述部分大額資金往來業(yè)務(wù)是否存在管理失控及關(guān)聯(lián)方占用資金情況時(shí),項(xiàng)目組仍未保持職業(yè)懷疑。

(五)未充分評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)及跡象

利安達(dá)執(zhí)行超華科技2021、2022年年審時(shí),在超華科技已公告梁某鋒存在個(gè)人債務(wù)產(chǎn)生訴訟糾紛后,利安達(dá)在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中評(píng)價(jià)“不存在管理層負(fù)有債務(wù)情形”與客觀情況不符。執(zhí)行2022年年審時(shí),項(xiàng)目組在已獲取梁某鋒關(guān)于占用上市公司50,000,000元資金尚未歸還的說明的情況下,未考慮該舞弊跡象對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響。

利安達(dá)上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019年修訂)第六條、第八條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)第十條、第十三條、第十五條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》(2010年修訂)第十四條、第十九條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》(2019年修訂)第二十八條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》(2022年修訂)第二十八條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》(2019年修訂)第二十四條、第二十五條、第三十三條、第三十八條、第三十九條、第四十條規(guī)定。

上述違法事實(shí),有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)費(fèi)發(fā)票、審計(jì)對(duì)象年度財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、詢問筆錄、情況說明、收款憑證等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為,利安達(dá)作為超華科技2019年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu),在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中,未按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求勤勉盡責(zé),所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。利安達(dá)上述行為違反《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為,簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張志輝、周阿春、歐云飛是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

利安達(dá)、張志輝、周阿春、歐云飛及其代理人在聽證及陳述申辯意見中提出超華科技不構(gòu)成關(guān)聯(lián)擔(dān)保未披露的違法行為、涉案部分年度的審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、已積極履行審計(jì)責(zé)任、違法所得金額認(rèn)定不合理、處罰過重等意見。

經(jīng)復(fù)核,我會(huì)對(duì)部分申辯意見予以采納并已體現(xiàn)在本決定書中,對(duì)于其他申辯意見,我會(huì)認(rèn)為,另案已查明超華科技存在信息披露違法違規(guī)行為,在案證據(jù)足以證明相關(guān)審計(jì)報(bào)告存在虛假記載,當(dāng)事人存在未勤勉盡責(zé)。我會(huì)已充分考慮審計(jì)的固有限制,結(jié)合當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度以及當(dāng)事人調(diào)查期間積極配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查等情形,量罰并無不當(dāng)。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,我會(huì)決定:

一、對(duì)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正,沒收審計(jì)業(yè)務(wù)收入3,018,869.84元,并處以9,056,609.52元罰款。

二、對(duì)張志輝給予警告,并處以50萬元罰款。

三、對(duì)周阿春給予警告,并處以40萬元罰款。

四、對(duì)歐云飛給予警告,并處以30萬元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰沒款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時(shí),須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰委員會(huì)辦公室備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議(行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司),也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

(責(zé)任編輯：熱點(diǎn))